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对推进国内国有企业增值型内部审计进步的建议

   日期:2021-07-22     来源:www.asgxgy.com    作者:未知    浏览:919    评论:0    
核心提示:近些年来,伴随经济的迅速进步,市场角逐日趋激烈,国内国有企业的进步环境愈加复杂多变,极具挑战性。

近些年来,伴随经济的迅速进步,市场角逐日趋激烈,国内国有企业的进步环境愈加复杂多变,极具挑战性。为了适应新形势,国企内部审计也开始转型,着力推进增值型审计,力争在规范经营秩序、健全治理结构、加大风险管理、促进企业高效运行和国有资产保值增值等方面发挥积极推动作用。

1、国内国有企业增值型内部审计应用中存在的问题

(一)对内部审计的增值功能理解认识不到位。从国内国企内部审计的实践来看,对于内部审计的增值用途并没充分的理解认知,这是约束增值型内部审计理论与实务进步的要紧原因。具体内容包括:

第一,企业内审职员对审计的增值功能理解不到位。受制于历史原因,不少国企内审职员专业素质不高,对内部审计理论进步疏于学习,对内部审计的职能认识过于传统,依旧把合规性的财务审计作为主要工作,没意识到内部审计可以在风险管理和公司治理等范围为企业增加价值,几乎极少拓展内部控制审计和公司治理审计。

第二,企业管理者对审计的增值功能理解不到位。不少国企的管理者受传统观念影响,把内审部门看做纯粹的本钱中心,只能查错纠弊。内部审计一旦拓宽业务范围,拓展咨询性工作,总是被错误觉得增加了非必须的本钱,非常难获得管理层的支持。另外,因为种种缘由,现在实务中内部审计为企业增值成效并不显著。基于本钱效益原则和绩效考核的重压,企业管理者也不想在内部审计的健全与进步上投入更多的预算,这也制约了增值型内部审计职能的发挥。

(二)内部审计的机构设置缺少独立性和权威性。不少国企内部审计机构在组织中独立性和权威性比较薄弱,主要表现为两方面:

第一,内部审计部门缺少解决问题的处置权。在企业中,内部审计部门时常被觉得是对被审计对象吹毛求疵,得不到他们的支持,甚至遭到了抵触;内部审计部门对于管理层的监管看上去愈加无力,没办法对出现的问题进行有效处置,最后致使内部审计部门的职能用途被弱化。

第二,内部审计部门缺少发表建议的途径。在企业中,内部审计部门大部分都是由管理层直接领导的,内部审计部门直接对所属的领导负责,在职务任免、薪资等方面受制于管理?樱?这种管理体制紧急影响了审计职员的工作态度,减少了内部审计工作的水平和成效;内部审计的成效越差,越不可以得到管理层的看重,长此以往形成恶性循环,最后致使内部审计机构形同虚设。

(三)内部审计在健全内部控制、促进风险管理方面有哪些用途不明显。内部审计是企业内部控制体系中非常重要的组成部分,它不止是满足单位对内部控制水平和经济效益方面的需要,更要兼顾国家的财政目的及财经法规的需要。现在国内国企的内部控制体系正处在建设健全阶段,内部审计还是以传统的合规性审计为主,在健全内部控制方面有哪些用途未能得到充分发挥。实务工作中,对于内部控制审计和公司治理审计,无论是业务实践还是理论研究都不够。忽视此类审计业务,不只对国内国企经营进步的效率、成效带来紧急影响,也直接制约了企业内部审计增值功能的发挥,对于内部审计的转型进步极为不利。

(四)内部审计水平控制不够到位。内部审计工作水平的高低直接关系到内部审计能否达成为组织增加价值的目的,低水平的内部审计不只会占用企业资源,甚至会妨碍或误导企业的经营进步,减少企业的价值。国内国企近些年为提升内部审计的工作水平,也采取了肯定的控制手段,但控制成效不佳。主要表目前:审计前的筹备工作不足,未对行业环境做充分的认知,未拟定周密的、有针对性的审计计划;在审计业务实行过程中,在获得审计证据时,对审计重要程度和小心性原则运用不到位,不看重审计工作底稿的规范、完善;审计报告对审计成就的叙述缺少准确性,对问题缺少针对性,对问题的解决方法缺少可行性。内部审计的水平问题既影响了其工作的顺利拓展,也不利于内部审计增值用途的充分发挥。

(五)内部审计职员素质参差不齐,内审工作环境有待优化。第一,内部审计队伍建设难以满足需要。内部审计工作实质上是一项复杂的综合性工作。依据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计师应拥有财务、企业管理、统计、计算机、审计、工程、法律等各方面的常识,以保证执业水平。但不少国企内部审计机构的职员一般来源于财务部门离别职员或其他部门精简职员,如此就容易导致综合素质不1、常识结构不合理、系统培训不够、专业单一,难以适应新形势下审计工作的需要等系列问题。

第二,内部审计的整体环境有待优化。大家都知道,因为内部审计部门负有监管和监督的特殊职能,在工作中难免会触动某些部门或职员的利益。伴随国企改革的深入,企业奖罚分明的管理机制开始打造起来,在这样的情况下就容易导致内审职员越坚持原则,得罪人越多,评优晋级越受影响的不好的现象,从而挫伤了内审职员工作的积极性和创造性。

2、推进国内国有企业进步增值型内部审计进步的建议

(一)积极宣传贯彻内部审计的增值理念。国内国企需要采取以下有效手段优化内部审计环境,转变企业全员对内部审计的态度和认识,使其认同和支持内部审计工作。

第一,打造管理层内部审计价值观。领导的支持与看重是内部审计进步的重要。增值型内部审计能否真的地发挥其应有些用途,重要就是加大对企业主要点导和中层干部的审计常识培训,提升管理层对内审工作重要程度的认识,使其意识到内部审计既是管理工具,又是改变组织治理的有效渠道。

第二,打造部门和职员内部审计价值观。假如没企业内部其他部门和职员的积极配合,内部审计将寸步难行。企业需要加大内部审计增值用途的宣传贯彻工作,使企业上上下下都能充分认识内部审计在健全内控、防范风险、强化公司治理、价值提高方面的要紧用途,从而使其自愿配合和支持内部审计工作顺利进行。 (二)提高内审机构隶属层级,有效助推审计增值服务。基于国内国企的客观实质,内部审计部门应该由董事长(兼总经理)直接领导,企业的第一副总经理帮助平时管理。这种机构设置就使得?壬蟮亩懒⑿院腿ㄍ?性大大提升。审计部门拓展具体工作时,通常可由董事长(兼任总经理)直接交办审计任务,并亲自督导审计发现问题的整改和审计成就的运用。另外,需要按期举办全体高管参加的审计绩效发布会,由审计部门负责人发布审计报告,公司高管现场点评,限时整改,审计部门督促检查和验收评价,从而形成“有问题,必整改”的闭环管理模式。除此之外,还可以考虑将审计管理纳入公司绩效管理体系,通过绩效考核,有效推进审计成就转化为管理成就,最后达成企业增值。

(三)大力拓展内部审计的业务范围。基于国有企业面临着日益复杂的环境和各种风险,内部审计部门应以企业价值增值为核心目的,紧紧围绕“绩效、管理”推进内部审计转型,把财务收入支出审计作为基础,把公司治理审计作为先导,把内部控制审计作为主线,把风险管理审计作为核心,把经济效益审计作为归宿。具体来讲,通过拓展风险管理审计和内部控制审计,不断减少企业风险,完善企业内部控制体系,改变企业营运管理水平,健全企业的公司治理机制,从而构筑企业安全经营、持续进步的防火墙。同时,要充分借用信息化审计技术等方法,积极推进非现场审计,力争做到审计监督的全覆盖。

(四)积极健全内部审计水平控制体系。第一,打造完善内部审计水平控制规范。第一,明确管理层、治理层与内部审计职员的责任,以规范规范明确个人行为。第二,通过内部审计水平控制规范的拟定、传达、修改、健全,进行全方位的内部审计水平控制建设。最后,从内部审计工作步骤入手,推行全过程的内部审计水平控制建设,分别打造审计立项规范、职员委派规则、计划编制规定、取证规定、工作底稿编制规定、审计报告保存与修改规范、内部审计职员工作考评规范等。

第二,打造完善内部审计核查机制,第一,从审计策略优劣程度、审计程序的实行效率、审计评价准确度、审计报告合规性等方面入手,结适合当的指标体系,来完成全过程的内部审计水平评价。第二,打造内部审计互查机制,个人自查与审计组内成员互查相结合。最后,落实逐级审查机制。由内部审计项目负责人、部门负责人和企业内部审计机构负责人对审计项目的履行情况进行全方面、全过程逐级审查。

(五)加大高素质的复合型专业人才培养。内部审计价值增值功能的发挥,不能离开拥有广博的常识和多元化技术的内部审计职员。国内国企在审计专业人才培养方面可以采取以下有效手段。

第一,顶层设计,科学拟定审计人才培养规划。包括拟定审计人才准入规范、岗位培训及后续教育培训规范、考核评价规范等等。企业需要尽快健全审计人才的培养机制和评价机制,打造完善审计职员招聘任用、职称晋升、奖励惩处、岗位调任等管理机制;全方位规划和拓展内部审计职员的职业进步道路,从而可以吸引、留住出色的审计人才,充分发挥审计的热情,激起审计工作的创造性。

第二,进一步调整、优化审计人才队伍的专业技术结构。通常来讲,现代内部审计职员专业结构应涵盖财务、法律、经济、金融、统计、计算机和工程等方面。企业可以一方面通过推行项目主审参审轮换制、主审负责制、审计干部深入业务一线挂职训练等方法,尽快培养一批业务精湛、理论扎实的实战型审计骨干;另一方面依据业务需要,选择性地外部引进或公司内部选拔一些基建、法律、管理、金融、计算机等方面专业人才补充到内审队伍中去。

第三,做好审计的专业化分工。因为企业的业务规模愈加大、经营风险日趋复杂,增值型审计内部的专业化分工是势必的选择,如此就使企业内审职员专注于某个范围,对企业的业务进步与营运管理进行持续跟踪和研究,从而可以有效地提升整个增值型审计的履职能力。Z

 
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